税收负担(Burden of taxation)   由于税收是无偿的,是国家对纳税人所占有的社会商品或价值的无偿征收,因而,对纳税人来说,必然存在一个税收负担多少的问题。税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担是国家税收政策的核心。

  名义税负是指纳税人在一定时期内依据税法向国家缴纳的税额。一般用名义负担率来度量,名义负担率为应纳税款占其收益的比率。名义负担率与税法规定的税率不一定相符,原因是:一是存在减免税因素;二是应纳税额是指全部应纳税额,而不是某一种税的应纳税额。

  绝对税负是指用绝对额表示的税负程度。对纳税人个体而言,绝对税负是指在一定时期内所纳税收的税款总额,一般用“负担额”表示。负担额一般不是指依率计征数额,而是实际缴纳数额,即依照税率计算应缴纳的税额减去减免税数额加上附加税额。对全社会所有纳税人而言,绝对税负指一国在一定时期内的税收收入总额。

  宏观税负分析是指对一个地区总体税负水平情况与正常峰值或预警区间的比较分析,并对其形成原因作出分析判断。主要研究税收占GDP比重以及税收弹性系数变动情况。 通过不同时期GDP税收负担率的变化和不同地区的数据差别对比,说明宏观税收负担率的高低和变化情况。

  最适税负是指国家征收税款的最适当的水平。税收负担应有一定限度。   在经济实践中,最适税负的确定应考虑生产力发展水平、国民收入水平、国家的职能范围等。最适税负的总体要求是:既要保证国家实现其职能的资金需要,又要保证企业积累和人们生活水平的提高。