关税及贸易总协定(General Agreement on Tariffs and Trade,简称GATT)  关税及贸易总协定 (简称“关贸总协定”,General Agreement on Tariffs and Trade — GATT) 是关于关税和贸易准则的多边国际协定和组织。是1947年由美国、英国、法国等23个国家在日内瓦签订的,是一个重要的国际税收协定。旨在降低关税,减少贸易壁垒的有关关税和贸易政策的多边国际协定亦指执行该协定的国际经济组织,总部设在瑞士日内瓦。到1992年,缔约国家和地区已增加到103个。

  《多边税收征管互助公约》(又被称为《多边税收行政互助公约》)是一项旨在通过开展国际税收征管协作,打击跨境逃、避税行为,维护公平税收秩序的多边条约。近年来,这一公约的影响力快速上升,正日益成为开展国际税收征管协作的新标准。

多边税收协定(Multilateral Tax Convention)   国际税收协定可分为双边税收协定和多边税收协定。所谓双边税收协定,指参予缔约者仅有两个国家的税收协定,它是当今国际税收协定的主要形式。多边税收协定指参予缔约者至少有三个或三个以上国家的税收协定。由于世界各国的经济政策、发展水平以及税收制度不同,多国协调较为困难,因而目前使用多边税收协定的国家还不多。但随着国际区域合作和贸易的进一步发展,多边税收协定的使用范围将会逐渐扩大。

一般税收协定(general tax convention)   国际税收协定缔约国各方所签订的广泛涉及处理相互间各种税收关系的协定。又称综合税收协定,“特定税收协定”的对称。通常是指国家间签订的关于对跨国纳税人所得避免国际双重课税和防止偷漏税的协定,以及包括有国际航空和航海征税问题在内的一揽子税收协定。 亦称“综合税收协定”。

特定税收协定(special tax convention)   特定税收协定是指国际税收协定缔约国各方为处理相互间某一特定业务的税收关系或特定税种问题所签订的协定。又称单项税收协定。诸如,为有利于国家间的经济贸易和人员往来,发展国际交通运输,在互利互惠的基础上达成的空运税收协定和海运税收协定,以及为发展国家间进出口贸易所达成的有关相互削减关税的协定等。1947年由美、英、法等23个国家签订的《关税及贸易总协定》,1977年欧洲共同体 9国为促进相互间贸易关系签订的增值税协定等,均属于多边的特定税收协定。

双边税收协定(Bilateral Tax Agreement)   双边税收协定是指两个主权国家所签订的协调相互间税收分配关系的税收协定。双边税收协定是当今国际税收协定的主要形式。由于各国政治、经济和文化背景的不同,尤其是税制方面存在很大差异,出于维护各自财权利益的需要,多个国家谈判就有关税收事务达成一个一致的协议是十分困难的,而两个国家之间就相对容易一些。现阶段国际上所签订的税收协定绝大多数是双边协定。我国对外签订的税收协定都属双边税收协定。

避免双重税收协定(international agreement on prevention of double taxation)   避免双重税收协定是指国家间为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税,根据平等互惠原则而签订的双边税收协定(Double tax treaty)。各国征收所得税,都不同程度地基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权。如果纳税人居住地国与其取得所得的来源地国之间没有作出双方都能接受的协调安排,往往造成征税重迭,不仅会加重纳税人的负担,也不利于国际间的经济、技术和人才交流。因此,第二次世界大战后,随着国际间资金流动、劳务交流和贸易往来的发展,在国与国间签订避免双重税收协定,已日益受到国际上的重视。