二元所得税制(Dual Income Tax System)   二元所得税制是将个人来自不同经济活动(生产经营、雇佣、土地租赁)的所得分为劳动所得和资本所得两部分,作为个人所得税的两个独立税基,按不同税率征税(Eggert & Genser,2005)。劳动所得包括工资薪金、附加福利、社会保障收益,以及企业利润中的劳动所得;资本所得包括利息、股息、租金,转让股票和土地的资本利得以及企业利润中的投资所得。对劳动所得按累进税率征税。其设计是,将所得划分为不同税率档次,适用不同税率,为了实现横向和纵向公平,对劳动所得规定各种扣除。对资本所得按比例税率征税,资本所得的比例税率一般设计得与公司所得税税率或劳动所得最低档的边际税率相同,这意味着对劳动所得的征税比对资本所得的征税多(见下图)。

复合税(multiple tax system)   复合税亦称复税制、复合税制。“单一税制”的对称。指一个国家同时征收两种以上的税种的税收制度,是依税制的总体设计类型对税收进行的分类。通过对不同征税对象征收不同的税种、通过税种在不同环节、不同层次的分布使税种间相互配合、相互协调,从而形成有机的税制体系。这种税制有利于为政府取得稳定可靠的财政收入,也有利于发挥各种税的不同调节功能。现代各国普遍采用复合税制,我国现行税制也是复合税制。

  经济和社会的发展水平,特别是税法意识与税收征管能力,不仅是决定一国能否依法有效征税的重要因素,而且同样也是反向影响欠税规模的主要原因。与此相关,近些年来,受经济景气变动、税法意识淡薄以及征管乏力等多种因素的影响,我国的欠税规模一直居高不下,并已引起了广泛的重视。由于欠税是影响政府及时获取收入的极为重要的负面因素,而对及时、稳定的税收收入的“渴求”又是各国政府的共性,因此,如何尽量压缩欠税规模,开源节流,增收补漏,便是各国政府共同面临的问题。

分类所得税(Classified income tax)   所谓分类所得税,是针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率,分别计算应纳税额进行课征的那一类所得税。分类所得税在个人所得税中使用较多,其计税依据的基础是法律所确定的各项所得,而不是个人的总所得。这类所得税的税率,多为比例税率或较低的超额累进税率。[1]

  分税制财政管理体制,简称分税制,是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分,借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权,通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。它是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

单式税则(Single Tariff)   单式税则也叫一栏税则。即一个税目只有一个税率,故又称一栏税则制。适用于来自任何国家的商品,没有差别待遇。它是海关最早时期开始使用、比较简单的税则制,后来因为国际经济贸易关系逐渐复杂,后来因为国际经济贸易关系逐渐复杂,出现了协定税率、优惠税率和最惠国待遇税率等,一栏税率不能满足需要,因此出现了复式税则制。目前,使用单式税则制的国家已很少。目前,只有少数发展中国家如乌干达、巴拿马、委内瑞拉等实行单式税则。而主要发达国家为了在关税上搞差别和岐视待遇,或争取关税上的互惠,都放弃单式税则转为复式税则。单一税则的特点是无歧视。